| 来源： |
海通证券研究所 |
发布时间： |
2011年10月28日 14:47 |
作者： |
李明亮 |
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事件：
国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。会议指出，为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。（一）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。（二）在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。（三）试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。最明显体现在四地的票据直贴利率由节前的13%大幅下降到7.8%。
1．营业税改增值税是1994年分税制改革的历史遗留问题。
2．1994年分税制改革为什么要增值税和营业税并存，没有一步到位？
这是利益博弈的结果。1994年分税制改革希望逐步增加中央财政收入，计划第一年中央财政收入占比在55%左右。然后每年增加1个百分点，直至5年后增加至60%。流转税中，旧的产品税改为增值税，中央拿75%，地方拿25%，基本上就达到了目的。这时候营业税就不好改了，如果也改成增值税，则地方财政收入太少，改革推进的阻力就会大大增加。如果营业税另外按照不同比例分层，不太具有可操作性，这样营业税改革搁置。形成了商品的流转征收增值税，发票可以层层抵扣。劳务的流转征收营业税，发票不能被抵扣。
3．为什么要改革营业税？
目前的增值税，营业税共存的局面有很多不合理不公平的地方：
1）第一，重复征税。劳务领域比商品领域税率要高。服务行业向商品行业投入，由于营业税发票不能作为计算增值税时抵扣，这个过程中要两次征收劳务流转部分的税。
2）第二，出口不能退税。劳务出国在外服务可以免征营业税。但是在国内服务，对象是国外就不能有出口退税（比如Call Center），还是要交营业税，削弱了我们外包服务业竞争力。
3）第三，不利于产业结构升级。整个税制框架其实是抑制第三产业发展，不管是国内服务业还是外包服务。两个明显的例子：一个是交通服务业，运费里面有重复征税的地方，不仅不利于物流行业发展，而且也提高整个国民经济的运行成本。技术开发企业提供技术服务，不能开具可抵扣的增值税发票，需求和供给都受到抑制，不利于鼓励创新。
4．营业税改革为什么迟迟没做？
1）1994年不把营业税改成增值税的问题一直存在，营业税归地方，增值税分成。改成增值税势必要降低本来就占比较低的地方本级财政收入。阻力当然很大。重新分成需要重新设计整个分税制，难度太大，成本太高。
（具体内容请见附件）
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