| 来源： |
当代金融家 |
发布时间： |
2011年12月01日 16:29 |
作者： |
杨胜基;李永刚 |
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近年来，内部审计增值研究在国内外均受到高度重视，审计理论界更就如何实现企业内部审计增值功能进行了全面探讨。然而，中央银行对内部审计增值功能一直未能引起足够重视。
增值型内部审计是传统稽核型审计模式对内部审计功能的拓展，中央银行确立增值型内部审计的功能和实现模式，有助于从根本上转变央行内部审计的监督方式，从而提升其履职能力。
如何建立中央银行价值创造型内部审计机制呢？实现中央银行审计价值的增值，关键是促进中央银行价值创造型内部审计机制的建立，以改善中央银行以往审计机制中存在的制度、规范等制约因素。
开拓思路提升内审层次与水平
中央银行内审工作要适应新时期职能转变的要求，体现时代性，把握规律性，富于创造性，转变观念推动内审工作思路、方法，不断创新。一是大胆创新内审工作思路，积极开展审计评价工作，使内审工作由单一的监督职能向监督和评价并重转变。二是不断探索新的内审方法，逐步实施内审公告制度，实行审计信息共享，增强内审工作的公开性和透明度。三是积极转化内审成果，加强内审调查分析，为完善制度和科学决策提供依据。
此外，充分利用内审调查宏观性强、作用范围大、工作方式灵活的特点，积极开展多种形式的专项审计调查，加大内审调查研究分析的深度和力度，从体制、制度方面深入分析和研究人民银行履行中央银行职能过程中出现的问题，探寻解决问题的途径，提出切实可行的意见建议。
建立机制，优化内审工作环境
良好的工作环境对实现内审增值至关重要。各级管理层要从加强组织领导、健全工作制度、科学评价业绩等方面入手，营造有利于内审工作的良好环境。
一是落实领导责任，优化领导环境。各级行行长要切实落实有关法律法规要求，高度重视内审工作，从防范风险、保持稳定、促进发展的高度，切实加强对内审工作的领导，要切实落实内审工作行长负责制。二是坚持内审工作的客观独立性，优化工作环境。针对内审工作的客观独立性，各级领导要给予充分重视，要建立制度措施，保证内审部门在相对独立的环境下开展工作，确保审计结果的客观公正。三是科学公平性，优化业绩评价环境。内审人员代表行党委行使监督职责，得罪人是在所难免的。
为此，各级行要建立科学的内审工作评价机制，要遵循“党委评价为主，民主评价为辅”的内审工作业绩评价原则。对内审干部的考核，要看票数但不唯票数，要把工作业绩和贡献作为评价的主要标准；在对内审部门的年度工作绩效考评中，要加大党委对内审部门打分的权重。
分析识别，改善央行风险管理
随着全球性金融危机的爆发，国内外各种不确定因素增加，风险无处不在，风险管理比以往任何时候都更加重要。一方面，随着世界银行业竞争的日益激烈，社会信息化等度的高速发展，经济日益全球化，资本市场日益国际化，金融环境越来越充满变数，所面临的风险越来越高；另一方面，根据新修订的《中华人民共和国中国人民银行法》，央行被重新定位于国家的中央银行和宏观调控部门，肩负“制定和执行货币政策，维护金融稳定，提供金融服务”三大支柱职能，从组织机构的整合、职责任务的再造等诸多细节分析，央行新职能的内涵和外延都发生了新的变化。
中央银行任何一种潜在的风险都可能造成巨大的损失，这势必加快央行由过去传统审计方式向风险导向审计方式转变。风险管理是指通过对风险的预警、识别、评估、分析和规避等，控制和降低风险，防止风险从量变到质变最终酿成损失。
因此，以风险为导向，以控制为主线，以增值为目的，把可以意识到的风险，作为加强管理的第一信号有利于减少和防止机构的损失，高效率、低风险地完成内审任务，进而增加价值。
提升素质，增强审计人员风险识别能力
有效地利用好内审人力资源，能为加强组织机构的内部管理发挥重要作用，在一定程度上帮助缓解基层央行工作任务繁重与人力资源不足的矛盾，面对世界性金融危机的爆发及央行职能由外延到内涵新的变化，内审人员及这个内审团队的素质就成为内部审计为组织机构增加价值的根本保证。
作为一个能为组织机构增加价值的内部审计人员，必须忠于组织机构的整体利益，必须有很强的法制观念和规则观念，必须做到客观、公正、诚实、守信，必须精通审计、管理、经济、金融等知识，必须掌握内部控制，必须严格按照审计准则和职业道德规范工作。
当务之急是提高内部审计人员素质。一方面加强吸收管理、经济、金融、工程等专业人员充实审计队伍，进一步扩大审计范围；另一方面，加强内部审计协会的建设，发挥协会在信息共享、经验交流、人才培训和后续教育中德重要作用，促进内审人员专业素质的提高。
(杨胜基单位为中国人民银行抚州市中心支行，李永刚单位为中国人民银行崇仁县支行)
中央银行内部审计增值功能及其影响
内部审计虽然不能直接为组织机构创造价值，但它通过为组织机构提供独立、客观的保证与咨询活动，通过系统地规范地评价组织机构的治理、风险管理与控制过程、为组织机构提供有价值的经营管理信息，可以间接地为组织机构增加价值。
中央银行内部审计增值功能关键取决于中央银行内部审计机制，而中央银行内部审计机制是由内审主体、授权人、内审客体诸要素相互作用有机结合体。因此，要实现中央银行内部审计的增值功能，关键是建立有效的系统内部内审运行机制，实现“二次增值”：一是将审计成果迅速转化为生产力，并带动其他管理同步发展，实现全面提升被审计部门的管理价值，最终提升中央银行执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等执行力；二是在实现全面提升被审计部门价值过程中，审计人员自身价值得以实现。内部审计成为一种创造价值的知识产业，其影响力也得以提升，不断吸引内审人员以更强的使命感投身内部审计事业。
中央银行的特殊地位决定了其内审工作必须树立和加强宏观意识，培养从微观入手、宏观着眼的思想方法。在平时的审计工作中，有效实施货币政策，防范和化解辖区金融风险，维护地区金融稳定，促进有关部门制定实施货币信贷政策的新方式，使货币信贷政策更能体现和符合辖区经济金融发展的实际需求。
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