| 来源： |
国际金融报 |
发布时间： |
2011年08月15日 08:43 |
作者： |
黄晶华;徐曼曼 |
| |
如果员工甲年终奖为6000元，员工乙为6001元，按现行税法，甲乙税前年终奖只相差1元，应纳税额却相差275.1元。而按照新算法，甲乙纳税额仅相差0.03元。专家认为，从根本上，这不是算法问题，而是税制公平问题
为避免“年终奖越多，所得越少”、“多发1元多缴2万”等情况，国家税务总局日前下发了公告，对年终奖的征税方法作出了调整。
按照最新规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，可以有两种计税办法：
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。此外，也可直接计算应纳税额，即应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
此外，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。
上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪蔚青对《国际金融报》记者指出，调整后的计算方法消除了现行税法中的临界点，是一种更加进步的计算方法。
此前，年终奖计税采用全年一次性奖金除以12个月的商数来确定适用税率和速算扣除数，这样在每个税率进级阶段（即临界点）就会出现“一元税差”，也就是说，在临界点，税前的年终奖若只多1元，税后所得反而会少一大截。
举例来说，如果员工甲年终奖为6000元，员工乙的年终奖为6001元，按照现行税法，甲应纳税6000×5%-0=300元。乙应纳税6001×10%-25=575.1元。由此看来，甲乙税前的年终奖只相差1元，应纳税却相差275.1元。
而按照新算法，则甲应纳税6000×3%=180元，少纳税120元；乙应纳税6001×3%=180.03元，少纳税395.07元，甲乙之间纳税额仅相差0.03元。
国税总局指出，产生以上问题的根源实质上是一个数学问题。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。
但税务专家却认为，这是税务总局为了方便计算，而对年终奖转化使用了简化算法，从根本上，这是一个税制公平的问题。
上述公告中已经明确，纳税人一次取得各种名目奖金，可分摊到１２个月中计税。一般应将全部奖金同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。但对于合并计算后提高适用税率的，可采取以月份所属奖金加当月工资、薪金，减去当月费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率，然后将当月工资、薪金加上全部奖金，减去当月费用扣除标准后的余额，按适用税率计算征收个人所得税。对按上述方法计算无应纳税所得额的，免予征税。
|
| |
|
| |
|
| |
|
|
|
|
|
