| 来源： |
国际金融报 |
发布时间： |
2011年03月22日 09:27 |
作者： |
苏舟;袁源 |
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日前，美国财务会计标准委员会（FASB）正在考虑一项新规则，要求美国银行业披露其为获得其他业务而向客户提供低于市场利率的贷款的行为。
目前，美国现行法律明令禁止银行把贷款条件与购买其他产品或服务挂钩，但银行仍可根据客户的需求进行有效规避。如今，新规则将使得银行无法继续“偷做手脚”。根据这份被称为初始计量的拟议规则，银行业必须明确披露实际贷款利率与市场合理利率的差距，这一差距对银行收益有巨大影响。
拟议的新规则将使一些不符合规定的案例浮出水面。此前，一些大型银行使用资产负债表确保获得利润丰厚的投资银行业务。这一问题在摩根大通、花旗银行、高盛、摩根士丹利等银行机构中存在已久。
据悉，新规则将补充进入FASB制定的公允价值会计准则。目前FASB建议采用公允价值作为银行的贷款入门价格，但一直存在争议，FASB因此放缓实施公允价值新规。该组织在今年1月曾经采取进一步举措，要求美国银行按照市场价格制定贷款利率，此次FASB希望通过初始计量新规则实现对美国银行业的再次整顿。
此前，高盛是众多银行中为数不多的倡导采取公允价值会计准则的银行，在去年写给FASB的信函中表示，“贷款和投资之间的联系经常被描述为‘关系型贷款’（关系型贷款是指贷款人依赖与潜在借款人的长期交往关系来获取软信息进而进行贷款发放的方式），但当贷款和投资银行业务发生联系时，目前的规则仍旧存在缺陷”。其他支持实行公允价值会计准则的银行也表示，低于市场利率的贷款存在蓄意错误定价的风险。但是，也有反对观点认为，银行不应在日常贷款中出现损失。美国银行希望FASB能够在关系型贷款方面豁免其采用公允价值会计准则，并称“金融机构需要使用低于市场利率贷款以建立或改善客户关系，并在业务往来中建立良好信誉”。
目前，FASB亟待确定在新规则下将公允价值作为销售价格或者脱手价格。知情人士表示，FASB可能将在今年4月初就有关银行如何对贷款及信贷安排首次记账的提议进行讨论。
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