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发布时间： |
2007年12月13日 14:11 |
作者： |
申草 |
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笔者在本月11号《浑水摸鱼，中铁暗增141亿利润》文中指出, 中国中铁(601390)2007年半年报转回应付福利费11.74亿元并冲减管理费用是合规的,但最近有网友提供财政部一份文件表明，中铁改制涉及的职工福利费余额应增加资本公积。
关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知(财企[2007]48号)
为了贯彻实施修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)，做好企业新旧财务制度的转换工作，推进企业财务制度的改革，现就有关问题通知如下：
一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题
修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定：
(一)余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
(二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。
二、关于修订后的《企业财务通则》的组织实施问题
各地区、各部门、各企业集团公司应当认真组织实施修订后的《企业财务通则》，结合本地区、本部门、本集团的具体情况开展业务培训，做好企业财务制度改革的政策宣传工作，按照修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)的规定调整、修订和完善企业财务管理制度，确保企业新旧财务制度实现顺利转换。
二OO七年三月二十日
这份文件强调指出:上市公司另有规定的，从其规定。根据下文规定,上市公司职工福利费余额应转管理费用：
《上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要（2007年第2期）》(以下称中，对于“公司在实施新会计准则后是否计提应付福利费”的问题，回答是“根据《企业会计准则第9号———职工薪酬》应用指南的有关规定，公司在执行新会计准则后不再计提应付福利费”。针对“对于以前年度的应付福利费余额在首次执行日如何进行会计处理”的问题，回答是“根据《企业会计准则第38号———首次执行企业会计准则》应用指南的有关规定，首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利）。首次执行日后第一个会计期间，按照《企业会计准则第9号———职工薪酬》规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。”
但是中铁直到12月6日才成为上市公司,之前它是非上市公司,不适用《会议纪要》规定，尤其是中铁是9月12日改制重组设立的,完全适用财企[2007]48号规定,故笔者怀疑中铁2007年半年报(模拟报表)应借记管理费用11.74亿,并同时贷记资本公积11.74亿. 这样中铁2007年半年报净利要调减7.87亿元,但股东权益增加3.87亿元,因为进资本公积可以免税,而进管理费用还要交3.87亿元企业所得税,严重损害了新老股东权益。
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