| 来源： |
人民日报 |
发布时间： |
2009年02月06日 11:23 |
作者： |
龙朝晖 |
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依法诚信纳税是企业的应尽义务。努力提高企业纳税信用水平，对于维护正常的市场经济秩序，促进企业在公平竞争中发展壮大，不断增强国家经济实力，具有重要意义。
企业纳税信用缺失危害甚大。我国大部分企业能够依法诚信纳税，但也存在比较严重的偷漏税行为。一些企业纳税信用缺失，严重危害我国社会主义市场经济的健康运行，具体表现为：税收流失减少了国家财政收入，使政府提供公共产品的能力减弱，不利于政府对整个社会收入进行再分配调节；增大税务机关税收征管成本；造成财务信息扭曲，影响经济决策，增加社会经济成本；造成诚信纳税企业与偷漏税企业之间的税收负担不同，不符合公平竞争的市场原则，其不良影响可能导致整个市场信用状况恶化。
结合我国实际，借鉴发达国家纳税信用建设的经验，提高我国企业纳税信用水平应该从法治和德治两个方面着手。就法治而言，首先应健全税收法律体系，为提高企业纳税信用提供法律保障。进一步加大税收立法力度，健全我国税收法律体系。定期对税收法规和税收优惠进行清理和规范，确保税收法律口径统一；进一步强化税收执法力度，确保税收司法公正，提高政府征税信用水平。其次应规范税费结构，减轻企业负担。加快税费改革，建立合理的财政收入运行机制，减轻企业税外收费负担。结合税制的优化调整，将企业的税收负担确定在合理公平的水平上。这是提高企业纳税信用的基础。第三应推行企业纳税评估，完善税收管理法规。税务机关应加强税收检查，加大对偷漏税者的处罚力度。这是提高企业纳税信用的关键环节。但税收处罚力度受企业支付能力限制，税收检查概率则受税收征管水平制约。因此，要提高企业的纳税信用，就必须加强税收征管改革，降低税收检查成本，提高税收检查概率，同时推行企业纳税评估，在实践的基础上完善相应的法规制度。
就德治而言，首先应在征税过程中改善服务和维护企业合法权益。税务机关应强化服务意识，做到在征管中体现服务、在服务中规范管理，把保护企业税收方面的合法权益落到实处，从而通过税收管理员的日常管理工作，促使企业诚信纳税。其次应加强税款使用信用建设和税收宣传。为充分体现我国税收“取之于民，用之于民”的性质，应提高税款使用的透明度，包括完善各级财政预算管理制度，并将政府公共支出预算全过程纳入监督体系，加强对财政支出的绩效评价。从税款使用效益角度，加强“诚信纳税，利国利民”的宣传和教育，取得企业的信任、理解与支持。用合法经营和诚实纳税额度来衡量企业对社会的贡献，并与其社会荣誉挂钩，引导企业自觉诚信纳税。第三应建立企业纳税信用管理制度和纳税信用破产惩罚机制。税务机关对纳税信用有不良记录的企业，要降低其信用等级，同时加大稽查和监督力度。对再次发生违反税收法规行为的企业，要从重处罚。建立税收信息不实企业公告制度，让全社会来监督企业的纳税信用状况。
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